Jednym z najczestszych pytan klienta urzedu podatkowego jest watpliwosc: od jakiego typu dochodu sa placone podatki. Ogolne przepisy podatkowe stwierdzaja, ze dochod jest z reguly zawsze opodatkowany. Sa oczywiscie w prawie podatkowym, tak jak w kazdym wyjatki.
Rozpatrzmy sytuacje, ktore najczesciej nas dotycza.
Dochod zwiazany z zatrudnieniem:
Oprocz placenia podatku od podstawowej pensji, wynagrodzenia komisowego czy napiwkow opodatkowane moga byc dodatkowe swiadczenia otrzymywane od pracodawcy. Beda one podlegaly opodatkowaniu, chyba, ze zgodnie z przepisami prawnymi niektore swiadczenia zwolnione sa od podatku lub pracownik zaplaci pracodawcy za nie cene wartosci rynkowej. Pracodawca okresla wartosc otrzymanych swiadczen i te opodatkowane wykazane sa na rocznej formie zarobkowej.
Zwolnione od opodatkowania sa: oplaty za ubezpieczenie na zycie do $ 50,000 pokrycia, wartosc wyzywienia oraz zamieszkania, ktore udostepnione jest lub znajduje sie na terenie zakladu pracy dla wygody pracodawcy, a zaakceptowanie mieszkania przez pracownika jest warunkiem zatrudnienia. Wolne od podatku sa ponadto dzienne diety dla kwalifikujacych sie pracownikow np. wyjezdzajacych na spotkania sluzbowe lub delegacje. Diety narzucone sa przez urzad podatkowy i wyplacane wedlug okreslonych przepisow.
Zwolnione od podatku sa rowniez koszta dojazdu do pracy, ktore pracodawca zdecyduje sie pokryc. Zwrot kosztow nie moze przekroczyc $60 miesiecznie co jest suma wartosci udostepnienia przewozowego samochodu firmowego (przynajmniej 6 osobowego) oraz biletu miesiecznego. Dodatkowo moze tez byc pokryty miesieczny koszt parkingu nie przekraczajacy jednak kwoty $160. Parking musi byc usytuowany przy zakladzie pracy.
Swiadczenia zwiazane z wypadkiem przy pracy pokrywane przez "Workers" Compensation" sa nieopodatkowane, ale kontynuowane wyplaty otrzymywane po powrocie do pracy podlegaja juz opodatkowaniu. Wynagrodzenie zwiazane ze sprawami wypadkowymi - odszkodowania nie podlega opodatkowaniu, jak rowniez zwrot kosztow medycznych przez pracodawce.
Opodatkowana jest wartosc prywatnie uzywanego samochodu firmowego udostepnionego pracownikowi. Do wyliczenia wartosci podatku stosuje sie osobne przepisy, tabele lub formy wyceny.
Inny opodatkowany dochod:
Dzialalnosc niedochodowa taka jak hobby ma byc wykazana na rozliczeniu podatkowym. Jakiekolwiek przychody zwiazane z hobby powinny byc uwzglednione, natomiast koszta zwiazane z prowadzona tego typu dzialalnoscia sa ograniczone i nie moga przekroczyc dochodu.
Alimenty ("alimony") sa opodatkowane, jak rowniez odpisywane od podatku jako koszt przez osobe placaca, nie mylic z oplatami na dzieci tzw. "child support".
Opodatkowaniu podlega rowniez dochod z gier hazardowych, loterii, nagrod. Nielegalny dochod: na przyklad lapowki, dodatkowe komisowe, na przyklad za polecenie klienta i tym podobne wplywy pieniezne podlegaja opodatkowaniu.
Podatki placi sie rowniez za sprzedaz rzeczy osobistych takich jak: samochod, lodowka, meble, stereo, bizuteria, itd. Straty sa niestety nieodpisywalne, chyba, ze zloto, kamienie szlachetne i tym podobne rzeczy zostaly kupione dla celow inwestycyjnych. W biezacym roku spodziewane jest zatwierdzenie prawa dotyczacego uwzglednienia strat poniesionych w zwiazku ze sprzedaza nieruchomosci, ktora jest traktowana jako glowne prywatne miejsce zamieszkania podatnika - "principal residence".
Bonusy i nagrody musza byc uwzglednione jako dochod i dodatkowo podlegaja podatkowi "Social Security".
Swiadczenia emerytalne "Social Security" moga byc w niektorych przypadkach opodatkowane. Opodatkowanie swiadczen uzaleznione jest od ogolnego dochodu podatnikow oraz ich statusu podatkowego.
Wynagrodzenie wyplacane przez Urzad Bezrobocia ("Unemployment Compensation"), zrzeszenia pracownikow ("union") oraz wyplaty zwiazane ze strajkiem sa opodatkowane.
W podobny sposob traktowane sa rowniez uslugi wymienne - "barter". Wartosc uslug musi byc uwzgledniona w dochodzie. Na przyklad wlasciciel budynku mieszkalnego otrzymal od lokatora - artysty jego dzielo sztuki w zamian za wynajem mieszkania. Wlasciciel budynku musi wykazac na swoim rozliczeniu wartosc otrzymanego dziela jako dochod z wynajmu mieszkania, a artysta musi na swoim rozliczeniu wykazac dochod w wysokosci czynszu.
Zwrot podatku stanowego jest opodatkowany, jezeli w poprzednim roku zostal odpisany jako wydatek, czyli jezeli Formularz A - "Itemized Deductions" byl wypelniany. Zwrot podatku federalnego nigdy nie podlega opodatkowaniu, gdyz nigdy tez nie odpisuje sie go jako odpis podatkowy.
Przychody zwiazane z opracowaniem praw autorskich, patentow sa opodatkowane, jak rowniez odsetki bankowe, dewidendy korporacyjne, zysk od sprzedazy akcji.
Dochod nieopodatkowany:
Na szczescie nie wszystkie nasze dochody podlegaja opodatkowaniu. Wszystkie tego typu przypadki sa scisle regulowane w przepisach podatkowych. Oto kilka przykladow:
Donacje z kampanii wyborczej tak dlugo jak nie zostana wykorzystane na personalne cele kandydata nie podlegaja opodatkowaniu.
Nie sa placone podatki rowniez w przypadku znizek, rabatow przy zakupie roznych rzeczy. Jezeli na przyklad, sprzedawca samochodowy dal kupujacemu czek na $500 w ramach obnizenia ceny, a samochod zostal kupiony za sume $10,000, to czek w tym wypadku nie zostal dodany do dochodu. Obnizyl on natomiast cene kupna samochodu, co w przyszlosci powiekszy zysk przy jego sprzedazy.
Jako dochod nieopodatkowany traktowane sa platnosci otrzymane od instytucji rzadowych za opieke nad sierotami.
Prezenty nie sa opodatkowane. Na przyklad przychod z wesela, chrzcin, urodzin i innych tego typu uroczystosci, gdyz koszt tego typu imprez tez nie jest odejmowany od dochodu.
Spadki dziedziczne sa zwolnione od podatku, ale pozniejszy zysk od sprzedazy rzeczy czy nieruchomosci otrzymanych droga spadkowa podlega juz niestety opodatkowaniu.
Stypendia przeznaczone na oplacenie studiow, ksiazek, przyborow, przynaleznosci do organizacji sa zwolnione od opodatkowania, ale kwoty zuzyte na oplacenie mieszkania podlegaja podatkowi.
Podobnie ma sie rzecz jesli chodzi o wyplate spadkobiercy wartosci polisy z ubezpieczenia na zycie po smierci osoby ubezpieczonej. W tym przypadku nieopodatkowane jest pierwsze $5,000 wyplacone przez ostatni zaklad pracy spadkobiercy lub najblizszej rodzinie osoby zmarlej.
"Welfare", "Public Aid", czyli pomoc dla ubogich, "Food Stamps", znaczki na jedzenie, nie podlegaja opodatkowaniu.
Powyzej wymienione przyklady nie wyczerpuja oczywiscie problemu opodatkowania roznorodnych typow dochodow. Ze szczegolowymi przypadkami prosze sie zwracac do osob kompetentnych lub korzystac z uslug i publikacji urzedu podatkowego aby odpowiednio przygotowac sie do nastepnego rozliczenia podatkowego.
Przypominam, ze do 15-go sierpnia osoby indywidualne, ktore zlozyly w IRS prosbe o tzw. "extension", czyli przedluzenie terminu rozliczenia, musza zrobic swoje rozliczenia podatkowe za 1995 rok. Korporacje maja czas do 15-go wrzesnia.
