W poprzednim artykule zapoznalem Panstwa z takimi zmianami w prawie podatkowym jak nowe ulgi dla dzieci i studentow. Opisalem rowniez nowe przepisy dotyczace opodatkowania zyskow kapitalowych i sprzedazy prywatnych rezydencji.
Ponizej przedstawiam wiec te wazniejsze zmiany, o ktorych nie napisalem poprzednio.
Zwolnienie podatkowe
dla "niewinnego wspolmalzonka"
W przypadku malzenskich dlugow podatkowych mozliwa jest obrona tzw. niewinnego wspolmalzonka. W przeszlosci pary malzenskie rozliczajace sie razem ponosily wspolnie odpowiedzialnosc za dlugi podatkowe. Dosyc czesto zdarzala sie sytuacja, w ktorej pracujaca zona (maz) dostawala rachunek z urzedu podatkowego za wczesniejsze dlugi podatkowe wspolmalzonka w przypadku wspolnego wczesniejszego rozliczania sie. Zdarzalo sie, ze IRS zabieral pieniadze z konta nie podejrzewajacego niczego podatnika nawet po rozwodzie! Obecnie zeby nie placic rachunku trzeba udowodnic, ze dlug powstal z winy wspolmalzonka i ze druga strona nie wiedziala oraz nie miala powodow zeby wiedziec o nielegalnym ominieciu dochodow lub sztucznym zwiekszeniu wydatkow przez wspolmalzonka. Sprawdzenie prawdziwosci zeznan na temat braku udzialu w oszustwie podatkowym malzonka jest zasadniczym testem w celu unikniecia placenia dlugu podatkowego. Jezeli podatnik wiedzial, ze wspolmalzonek zmienial rozliczenie tylko w pewnym stopniu, wtedy ponosi odpowiedzialnosc do rozmiaru wiedzy o danej zmianie. Chcac skorzystac z tej obrony nalezy wyslac do IRS formularz 8857.
Oczywiscie, tak jak przedtem, mozna sie zabezpieczyc przed podobna ewentualnoscia poprzez rozliczanie sie osobno, tzw. " married filing separate". Niestety, w wiekszosci przypadkow prowadzi to do placenia wiekszego podatku w porownaniu ze wspolnym rozliczaniem.
Przesuniecie obowiazku
dowodowego na IRS.
W dotychczasowej praktyce sprawdzania podatnikow ciezar dowodowy spoczywal na barkach sprawdzanych. To oni musieli udowodnic, ze wydatki jakie mieli byly konieczne do prowadzenia biznesu lub ze dochod jaki podali zgadzal sie ze stanem faktycznym. Nowe prawo przewiduje, ze tzw. ciezar dowodowy ( burden of proof) przechodzi na strone IRS-u.
Zanim jednak to nastapi podatnik musi udowodnic ze:
1. trzymal wszystkie rachunki zgodnie z obowiazujacymi przepisami,
2. kooperowal z urzedem podatkowym we wszystkich kwestiach dochodzeniowych dotyczacych informacji, spotkan i dostepu do swiadkow (wymog kooperacji dotyczy wyczerpania wszystkich administracyjnych odwolan przed Urzedem Podatkowym - IRS),
3. ze wartosc majatkowa podatnika nie przekracza dwoch milionow dolarow w przypadku osob indywidualnych lub siedmiu milionow dolarow w przypadku korporacji lub spolek partnerskich.
Nowe prawo wywolalo troche euforii w pewnych srodowiskach. Niektorzy mylnie sadza, ze teraz urzad podatkowy musi wszystko im udowodnic zanim pociagnie do odpowiedzialnosci finansowej lub karnej. Jednak w obliczu duzych kosztow prowadzenia odwolan, czasu i wydatkow zwiazanych z kooperacja z urzedem w prowadzonym przez niego dochodzeniu, nowy przepis moze pomoc niewiele lub wcale. Trzeba takze pamietac, ze osoby naprawde majetne nie moga z niego skorzystac.
Zniesienie sprawdzen podatnikow
na podstawie ich sytuacji finansowej.
W przeszlosci IRS dosyc czesto selekcjonowal klientow na sprawdzenie na podstawie porownania ich sytuacji finansowej z deklarowanymi dochodami. Po angielsku takie sprawdzenia nazywaly sie " economic reality audits" czyli doslownie sprawdzenie ekonomicznej rzeczywistosci. Kongres zabronil tego typu sprawdzen. Podstawa sprawdzenia moze byc tylko prawdopodobienstwo, ze nie wszystkie dochody byly wlasciwie zadeklarowane. Wracajac do " economic reality audits", w skrocie polegaly one glownie na selekcji podatnikow o duzym majatku wlasnym i zadeklarowanych niewielkich dochodach podatkowych. Innego rodzaju " economic reality audit" bylo porownanie stylu zycia podatnika (czesto bardzo wystawne) i podawanych dochodow. Wbrew pozorom w Stanach Zjednoczonych jest wielu ludzi, ktorzy posiadaja wystawne domy (lub nawet kilka domow), jezdza Mercedesami (czy tez innego rodzaju drogimi samochodami) i deklaruja dochody rzedu $15,000 do $30,000; a czesto nawet deklaruja straty! Jak mozna sie domyslic tego typu sztuczki moga udac sie tylko osobom, ktore prowadza wlasny biznes i czesc dochodow otrzymuja w gotowce, ktora nie zawsze jest deklarowana. Przecietny smiertelnik otrzymujacy rozliczenie W-2 z pracy nie posiada takiej mozliwosci. Nawiasem mowiac IRS chyba pogodzil sie z tym, ze nie jest w stanie wytropic wszystkich oszustow podatkowych. W ostatnich latach mozna zauwazyc skoncentrowanie IRS-u na biznesach prowadzonych przez ludzi naprawde majetnych. W takiej sytuacji nawet nie trzeba szukac przyczyn typu sytuacja majatkowa podatnika. Znakomita wiekszosc tych sprawdzen prowadzi do doplat siegajacych kilkudziesieciu lub nawet kilkuset tysiecy dolarow.
Zajecie prywatnej rezydencji,
majatku wlasnego lub biznesu.
Jezeli niezaplacona powinnosc podatkowa wynosi $5,000 lub mniej, IRS nie moze zajac na poczet dlugu prywatnej rezydencji podatnika. Gdy powinnosc ta przewyzsza $5,000 IRS musi uzyskac pisemne pozwolenie od sedziego sadu federalnego w celu zajecia rezydencji. Gorna granica prywatnego majatku podatnika (za wyjatkiem domu), ktory nie moze byc zajety przez IRS wzrasta do $6,250 (poprzednio $2,570). Limit dla narzedzi pracy uzywanych w biznesie wzrosl z $1,280 do $3,125. Limit ten odnosi sie do wartosci narzedzi, ktorych IRS nie moze zajac.
Standardowy odpis dla samochodu uzywanego w pracy.
W 1998 roku odpis podatkowy dla samochodu uzywanego w pracy wynosi 32.5 centa za mile. Ten sam odpis dla samochodow uzywanych w celach charytatywnych (np. jazda w celu uzyskania donacji) wynosi 14 centow za mile.
Dochod zarobiony za granica.
Zwolnienie z podatku dla dochodow zarobionych za granica wzrasta do $72,000 z $70,000. Zwolnienie to jest mozliwe dla obywateli i rezydentow amerykanskich, ktorzy przebywaja co najmniej 11 miesiecy w roku poza USA i czerpia swoje dochody z pracy zarobkowej w innych krajach.
Przywilej poufnych informacji.
Przywilej ten zapewnial, ze adwokat, ktory otrzymal poufne informacje od klienta w trakcie porady prawno-podatkowej nie mogl byc zmuszony do ujawnienia tych informacji dla agencji rzadowej. Przywilej ten zostal rozszerzony na CPA"s, enrolled agents i enrolled actuaries. Jest on ograniczony na niekryminalne sprawy podatkowe przed IRS.
Splaty dlugu podatkowego na raty.
IRSmusi sie zgodzic na trzyletnie ratalne splaty dlugu podatkowego nie przekraczajacego $10,000 (wylaczajac kary i odsetki) jezeli dluznik zazada takiej splaty i pewne warunki sa spelnione. Warunki te sa nastepujace: podatnik musi wykazac, ze nie jest w stanie splacic dlugu w calosci, ze rozliczyl poprzednie piec lat i zaplacil za nie podatki oraz ze nie mial innego planu ratalnego uzgodnionego z IRS w tym czasie. Te testy musza byc spelnione przez obu wspolmalzonkow jezeli rozliczali sie wspolnie.
Oczywiscie, tak jak w kazdym roku standardowe odciagniecia podatkowe zostaly zwiekszone o poziom mniej wiecej odpowiadajacy stopie inflacyjnej. Nowe standardowe odpisy znajduja sie na formularzach podatkowych.
Chcialbym jeszcze powrocic do nowych odpisow podatkowych dla studentow, ktore opisywalem w styczniowym numerze Monitora, tzw. Lifetime Learning Credit i Hope Credit. W prasie polonijnej pojawily sie artykuly jakoby oprocz oplat za nauke i za rejestracje mozna tez odpisac ksiazki, sprzet i przybory (np. komputer). Niestety, przepisy i instrukcje towarzyszace tym nowym kredytom specyficznie wylaczaja tego typu odpisy (np. instrukcja do formularza 8863 lub Publikacja IRS-u 970). Jest natomiast wyjatek. Oplaty za ksiazki, sprzet i przybory mozemy wliczyc do odpisu tylko wtedy, gdy oplaty te musza byc wplacone do uczelni jako warunek wpisu do rejestru studentow lub jako oplata za nauke. Praktycznie przepis ten wyklucza odpis wydatkow za ksiazki, sprzet i przybory jezeli kupujemy je bezposrednio. Natomiast gdy uczelnia wlacza tego typu wydatki do swoich " tuition fee", odpis podatkowy jest mozliwy.
Konczac ten artykul zycze Panstwu maksymalnych legalnych zwrotow lub minimalnych legalnych doplat podczas rozliczania.
