Amerykański urząd skarbowy, czyli Internal Revenue Service (IRS), jest jedną z kilku agencji rządowych odpowiedzialnych za prowadzenie dochodzeń zmierzających do wykrycia nadużyć finansowych podatników.
IRS prowadzi dochodzenia w tych sprawach już od roku 1919. W tamtych latach nieuczciwi podatnicy regularnie "przepuszczali" przez instytucje finansowe miliony dolarów zarobionych nielegalnie, które były nie opodatkowane, w celu ich "wyprania", aby później użyć je oficjalnie w legalnych transakcjach biznesowych. Nie było żadnego systemu mogącego śledzić przebieg transakcji finansowych oraz "szlak" przelewów gotówkowych. Instytucje finansowe nie miały obowiązku raportowania podejrzanych transakcji.
Pomimo trudnych warunków pracy, pracownicy IRS byli jedyną agencją rządową, która przyczyniła się do skazania Al Capone na karę pozbawienia wolności. Inne organy śledcze nie były w stanie udowodnić temu największemu gangsterowi lat 20-ych żadnych przekroczeń prawa kryminalnego. Agenci IRS po przeprowadzeniu dokładnej analizy finansów pana Capone udowodnili w sądzie, że posiadał znaczne, nielegalnie uzyskane dochody, z których się nie rozliczył, za co został skazany na karę pozbawienia wolności. Zaskoczony oraz niezwykle zdziwiony Capone powiedział w sądzie po ogłoszeniu wyroku, że cała sprawa jest bzdurna, śmieszna oraz bezsensowna. Tłumaczył się, że w jego opinii rząd nie miał prawa opodatkować nielegalnie zarobionych pieniędzy. Sąd jednakże zgodził się ze stanowiskiem IRS, że zarobiony dochód jest z reguły opodatkowany bez względu na to, czy pochodzi ze żródeł legalnych lub nielegalnych.
CTR - Currency Transaction Report
Przez następnych kilkadziesiąt lat sytuacja nie uległa znacznej zmianie. Dopiero w 1970 roku Kongres wydał nową ustawę, znaną jako Bank Secrecy Act, która wprowadziła nowy wymóg zgłaszania pewnych transakcji finansowych przez instytucje finansowe. Wprowadzono trzy nowe formularze, na których instytucje finansowe lub podatnicy byli zobowiązani do zgłaszania niektórych transakcji. Najważniejszy z tych formularzy określany jest mianem Currency Transaction Report (CTR). Jest on używany przez instytucje finansowe przeprowadzające transakcje (otrzymanie wpłaty lub wypłacenie) kwot przekraczających wartość $10,000 w gotówce. Przez pierwsze kilka lat formularz CTR był używany stosunkowo rzadko. Do roku 1975 wysłano ich tylko 3,418. Było to spowodowane obawami instytucji finansowych odnośnie zachowania prawa klientów do utrzymania w tajemnicy ich informacji finansowych.
Problem ten został rozwiązany w 1986 po wprowadzeniu nowej ustawy, która zwolniła instytucje finansowe od wszelkiej odpowiedzialności za ujawnianie finansowych informacji klientów dla rządowych organów śledczych. Najnowsze statystyki IRS pokazują, że w 2003 instytucje finansowe wysłały 12,506,035 formularzy CTR - natomiast w 1996 wysłano tych formularzy 12,752,124.
W tym celu prawo traktuje następujące osoby lub jednostki jako instytucje finansowe:
w banki lub podobne instytucje,
w pośrednicy w sprzedaży papierów wartościowych,
w pośrednicy w przesyłaniu pieniędzy,
w jednostki oferujące usługi rozmieniania czeków,
w firmy typu currency exchange,
w jednostki zajmujące się sprzedażą przekazów pieniężnych (money orders) lub tak zwanych traveler"s checks,
w oraz nawet osoby lub jednostki biorące udział w finalizowaniu transakcji sprzedaży nieruchomości (real estate closings).
Przepisy wymagają, aby instytucje finansowe zgłaszały wielokrotne, rzekomo niezależne transakcje jako pojedynczą transakcję, nawet jeżeli kwota żadnej z poszczególnych transakcji nie przekroczy $10,000 - w przypadku kiedy jest wiadomo, że transakcje są egzekwowane w imieniu tej samej osoby oraz łączna ich kwota przekroczy $10,000 w ciągu jednego dnia.
Transakcje kwalifikujące się do zgłaszania na formularzu CTR nie obejmują transakcji dokonywanych poprzez użycie czeków osobistych lub biznesowych, przelewów bankowych (wire transfers) lub innych sposobów przekazywania pieniędzy nie wymagających użycia gotówki.
Celowe niepodporządkowanie się wymogom zgłoszenia powyżej wymienionych transakcji na formularzu CTR jest karalne grzywną do $250,000, oraz/albo pozbawieniem wolności do pięciu lat.
Currency Transaction Report jest najstarszym oraz zdecydowanie najczęściej używanym sposobem raportowania transakcji gotówkowych podatników. Na przestrzeni lat pojawiło się kilka innych, równie ważnych wymaganych formularzy do zgłaszania tych transakcji.
CTRC
(Currency Transaction Report by Casinos)
Prawo zawiera osobne, podobne do CTR przepisy odnoszące się do wszelkich transakcji gotówkowych powyżej $10,000, wpłat oraz wypłat pomiędzy kasynami oraz ich klientami odbywającymi się podczas jednej doby biznesowej.
W 2003 wpłynęło do rządu 451,457 raportów typu CTRC, podczas gdy w roku 1996 było tylko 151,314 zgłoszeń tego typu.
SAR
(Suspicious Activity Report)
Jest to raport wysyłany przez instytucje finansowe (z reguły banki), które mają powód do podejrzenia, że:
w w transakcji używane są fundusze, które pochodzą z nielegalnych źródeł, względnie podejrzewa się zamiar wykorzystania ukrytych lub zakamuflowanych funduszy pochodzących z nielegalnych źródeł;
w podczas transakcji zamierza się ominąć przepisy bankowe odnoszące się do zakazu celowego zatajania lub kamuflowania informacji;
w transakcja nie ujawnia żadnego oczywistego i legalnego celu biznesowego.
Raport SAR należy wypełnić jeżeli kwota transakcji przekracza $5,000, bez względu na to czy transakcja była ostatecznie sfinalizowana, czy nie.
Poza tym, przepisy wyraźnie zaznaczają, że osoba dokonująca lub usiłująca dokonać, podejrzanej transakcji nie może być poinformowana o fakcie wysłania raportu SAR do instytucji rządowych.
W 2003 wpłynęło do rządu 285,814 raportów SAR, podczas gdy w roku 1996 było tylko 56,114 zgłoszeń.
SARC
(Suspicious Activity Report Casino)
Począwszy od 25 marca 2003 kasyna są zobowiązane do zgłaszania podejrzanych transakcji gotówkowych klientów, jeżeli spełniają one podobne warunki jak w przypadku SAR.
Przepisy te odnoszą się do podejrzanych transakcji, przewyższających kwotę $5,000. Natomiast, jeżeli kwota transakcji nie przekroczy $5,000 instrukcje rządowe zachęcają kasyna do zgłaszania ich bez względu na ten fakt.
W przypadku kiedy kwota podejrzanej transakcji przekroczy $10,000, kasyno ma obowiązek wysłać formularz CTRC wraz z formularzem SARC.
Kasyna nie mogą powiadomić osoby lub jednostki o wysyłaniu SARC na ich temat.
W 2003 wpłynęło do rządu tylko 5,016 raportów SARC.
SARM - Suspicious Activity Report
by Money Service Businesses
Począwszy od 1 stycznia 2002 pewne osoby lub biznesy kwalifikujące się jako tak zwane Money Service Businesses (MSB"s) muszą zgłaszać do rządu pewne transakcje, które spełniają podobne kryteria jak w przypadku SAR"s:
W tym celu prawo traktuje następujące osoby lub jednostki jako MSB"s:
w instytucje zajmujące się między innymi sprzedażą oraz wymianą pieniędzy,
w pośrednicy w przesyłaniu pieniędzy,
w firmy typu "currency exchange",
w jednostki zajmujące się sprzedażą przekazów pieniężnych (money orders) lub tak zwanych travelers checks oraz
w Urząd Pocztowy (U.S. Postal Service).
Prawo wymaga aby SARM był wysłany w przypadku jeżeli kwestionowana transakcja przekracza $2,000. MSB ma obowiązek połączyć kilka najwyraźniej spokrewnionych transakcji jeżeli ma do tego podstawy. Poza tym, MSB"s nie mogą powiadomić osoby lub jednostki o wysyłaniu SARC na ich temat.
Każdy MSB musi się zarejestrować w Ministerstwie Finansów (US Treasury Department), którego oddziałem jest IRS. W 2003 rejestracji tej dokonało 14,226 osób lub innych jednostek biznesowych. W 2003 wpłynęło do rządu 200,919 raportów SARM.
IRS Form 8300 - Report of Cash Payments over $10,000 Received in a Trade or Business
Forma 8300 jest wypełniana przez biznesy lub osoby prowadzące działalność gospodarczą w sytuacjach kiedy otrzymały powyżej $10,000 gotówki (patrz specjalna definicja poniżej) od klienta w jednej lub w kilku powiązanych transakcjach w okresie 12-tu miesięcy.
Na przykład, następujące biznesy powinny wypełnić formularz 8300 jeżeli kwoty gotówki otrzymanej od klientów przekroczą $10,000: sprzedawcy biżuterii, samochodów, łódek, samolotów, mebli, nieruchomości, oraz ubezpieczeń, a także prawnicy, księgowi, oraz agenci podróży.
Następujące transakcje podlegają zgłaszaniu na formularzu 8300:
w sprzedaż usług lub własności
w wynajem własności
w wymiana gotówki na inną gotówkę
w zaciągnięcie lub spłata pożyczki
w zamiana gotówki na inny dokument finansowy (taki jak czek, money order, itp)
Formularz 8300 nie musi być wysyłany jeżeli cała transakcja (łącznie z przekazem gotówki) odbywa się poza granicami Stanów Zjednoczonych.
Definicja gotówki (cash)
dla osób oraz biznesów wysyłających Formularz 8300
W tym przypadku cash oznacza "autentyczną" gotówkę plus następujące dokumenty finansowe:
w czek bankowy (cashier"s check, treasurer"s check),
w przekaz pieniężny (money order) lub czek typu traveler"s,
w jeżeli dany dokument ma wartość poniżej $10,000,
oraz został otrzymany w: specjalnie określonej transakcji (designated reporting transaction)
lub w transakcji, w której jest ewidentnie wiadomo, że druga strona stara się uniknąć zgłaszania jej na formularzu 8300.
W tym przypadku określenie cash nie oznacza czeku wypisanego z konta czekowego osoby, która go wystawiła.
Dla wyjaśnienia: powyżej wymienione dokumenty finansowe (czek bankowy, przekaz pieniężny lub czek typu traveler"s) o wartości powyżej $10,000 nie kwalifikują się jako cash, ponieważ jeżeli te dokumenty finansowe były zakupione za gotówkę w innej instytucji finansowej, wówczas tamta instytucja powinna była wysłać Currency Transaction Report (CTR) do rządu.
Dokończenie w następnym numerze Monitora
